общепит какая система налогообложения лучше

Какой налоговый режим подойдет кафе и парикмахерским вместо ЕНВД?

В 2021 году отменят единый налог на вмененный доход. У нас в Липецке ИП — парикмахерская с семью сотрудниками на вмененке. А у знакомых — кафе в Саянске. На какую систему налогообложения нам выгоднее перейти?

Все верно: режим ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года.

Сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД вам не нужно — налоговики сами это сделают в автоматическом режиме. Но сейчас нужно подумать, чем ЕНВД заменить.

После отмены ЕНВД для вашего бизнеса и ваших знакомых доступно три системы налогообложения: общая, ОСН, и две специальные — упрощенная, УСН, и патентная, ПСН.

Сравнить разные режимы можно в сервисе ФНС. Вы задаете нужные фильтры, а сервис дает базовое представление о доступных налоговых режимах. Правда, там не учитываются особенности регионального законодательства и все обстоятельства вашего бизнеса. Сервис можно использовать просто для ориентира.

По сравнению со специальными режимами на ОСН большая налоговая нагрузка, сложный налоговый учет и много отчетности. Поэтому ОСН обычно применяют, когда другие системы налогообложения не подходят. Например, из-за ограничений по размеру доходов или виду деятельности.

Малые и средние компании и предприниматели чаще всего выбирают специальные режимы налогообложения. Для компаний доступна УСН. Для ИП — самозанятость, УСН или ПСН. На всех системах налогообложения меньше налоговая нагрузка и проще отчетность.

Самозанятость вам не подойдет, потому что на этом режиме нельзя нанимать работников. Оптимальной заменой может стать упрощенная или патентная система налогообложения.

В чем разница между упрощенкой и патентом

Сравним эти два режима по основным параметрам.

Сравнение УСН и ПСН

Основные параметры режима	УСН	ПСН
Кто может быть налогоплательщиком	ИП и компании	Только ИП
Объект налогообложения	Доходы или доходы за вычетом расходов	Потенциально возможный доход
Налоговые ставки	6% на УСН «Доходы», 15% на УСН «Доходы минус расходы»

В регионах могут устанавливать пониженные ставки и налоговые каникулы

Источник

Использование ПСН при изготовлении и доставке готовой еды

На вопросы в рамках услуги бесплатной консультации отвечает бизнес-консультант Толстиков Игорь Геннадьевич:

Возможность использования специальных налоговых режимов имеет ряд ограничений, в том числе и по виду предпринимательской деятельности. Давайте попробуем определить ваш вид деятельности и посмотрим, насколько он соответствует критериям, при которых правомерно использование Патентной системы налогообложения (ПСН).

Основные факторы, характеризующие бизнес по приготовлению и доставке готовой еды:

ПСН «Розничная торговля»

Приготовленную еду можно было бы отнести к категории «товар», а её реализацию рассматривать как «розничную торговлю» и таким образом получить возможность применения ПСН, если бы не одно «но»: в определении понятия «розничная торговля» в Налоговом кодексе сказано:

Ст.346.43 п.3 НК РФ:
«…К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация… продуктов питания и напитков… в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…, а также продукции собственного производства (изготовления)….»

Поэтому если реализуемая продукция не является покупной, а приготовленной из продуктов и ингредиентов на вашей кухне, то данную деятельность нельзя отнести к розничной торговле, даже при условии, что вы реализуете ее за пределами вашего заведения.

ПСН «Услуги доставки»

Доставку готовой еды можно было бы рассматривать как «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» (п.2, пп.10. ст.346.46 НК РФ), если бы вы осуществляли исключительно услуги доставки товара, а приготовлением и продажей готовой еды занималась бы другая организация.

ПСН «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

Еще один вид предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться ПСН. Обратимся к п.3 статьи 346.3 НК РФ, в нем дается определение данному виду предпринимательской деятельности:

Услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Настоящее определение ограничивает применение данного вида ПСН исключительно территорией объекта общественного питания. Если реализация (переход права собственности) готовой кулинарной продукции осуществляется не на территории кафе, а непосредственно у двери потребителя (заказчика), то данный вид ПСН применять нельзя.

ПСН «Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий»

Вид предпринимательской деятельности, в отношении которого можно применять ПСН, получил свое новое определение с 01.01.2021 года — «Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий».

Попадает ли под формулировку «иное событие» желание заказчика вкусно пообедать, причем каждый день, сказать сложно. В любом случае, ФНС имеет право усомниться в правомерности применения данного вида деятельности в отношении ПСН.

Стоимость данного патента на территории г. Ижевска 6420 рублей в год.

Если Вы предполагаете принимать заказы по поставке готовых блюд для корпоративных мероприятий организаций, свадеб, фуршетов и прочих торжеств, то стоит приобрести данный Патент, так как он может окупиться с первой же поставки.

УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Использование специального налогового режима ПСН не всегда однозначно позволяет сократить налоговые платежи. В качестве альтернативы можно рассмотреть применение Упрощенной системы налогообложения, где в качестве объекта выбрать «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (УСН «Д-Р»).

В случае применения УСН «Д-Р» при производстве и реализации собственной продукции разрешается списывать в расходы все материалы (продукты, ингредиенты) в момент их поступления, при условии их оплаты, — в отличие от простой торговли, где себестоимость товаров относится на расходы только в момент их реализации покупателям. При внимательном отношении к документам поставщиков и аккуратной регистрации всех хозяйственных операций, можно существенно минимизировать налоги, а также минимизировать претензии со стороны налоговых органов.

Делаем вывод

Применение патентной системы налогообложения при оказании услуг по приготовлению и доставке готовых обедов несет определенные риски в связи с тем, что не существует на сегодняшний день вида «патентной» деятельности, которая бы охватывала весь спектр услуг в этой области.

Тем не менее обращаю внимание, что применение «комбинированного» варианта «УСН+ПСН» можно использовать, ведя раздельный учет доходов, полученных от различных видов деятельности.

Пример комбинированного варианта:

Использование средств автоматизации при ведении раздельного учета доходов (например: ПП «1С:Предприниматель») позволит упростить этот процесс, а также исключить возможные ошибки.

Источник

Отмена НДС и другие льготы для общепита: читайте обзор поправок в НК РФ

С января будущего года организации и ИП из сферы общественного питания получат сразу две налоговые льготы (введены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ). Во-первых, не будут платить НДС. Во-вторых, смогут применять пониженную ставку по страховым взносам при численности персонала свыше 250 человек. Но для получения льгот необходимо выполнить несколько условий. Каких именно, расскажем в статье.

Изменение критериев МСП для общепита

Эти критерии приведены в статье 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). К ним относятся:

Критерии субъектов малого и среднего бизнеса в 2021 году и ранее

Предельное значение за предшествующий календарный год:

Малые предприятия

Средние предприятия

по среднесписочной численности сотрудников

не более 100 чел. (микропредриятия — до 15 чел.)

от 101 до 250 чел. включительно (для легкой промышленности — до 1 000 чел.)

по выручке (без учета НДС)

не более 800 млн руб. (микропредприятия — не более 120 млн руб.)

не более 2 млрд руб.

С января 2022 года вступят в силу изменения в Закон № 209-ФЗ для сферы общественного питания. Лимит по среднесписочной численности для средних предприятий данной отрасли будет составлять от 101 человека до 1 500 человек включительно.

Кто относится к сфере общепита? Юрлица и ИП, которые в качестве основного вида деятельности указали код из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). Этот код должен значиться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца, в котором были внесены изменения в единый реестр субъектов МСП (новый п. 2.2 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Отмена НДС

С начала 2022 года к операциям, не подлежащим обложению НДС, будут относиться услуги общепита в следующих заведениях: ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания. А также буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. Плюс к этому от налога освобождено выездное обслуживание клиентов (см. « Рестораны и кафе освободят от НДС »).

Льгота по налогу полагается тем, у кого в предшествующем году были одновременно выполнены два условия:

Начиная с 2024 года, добавится еще одно условие. В предшествующем году среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) не должна быть ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.

Как определить среднемесячную величину зарплаты? Сначала взять все выплаты по трудовым договорам за тот или иной месяц и разделить на количество работников, которым начислялись эти суммы. Найденные цифры сложить и разделить на число месяцев предшествующего года. Если нет данных за весь предшествующий год, нужно рассматривать данные за 9 месяцев (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; ст. 10 комментируемого закона № 305-ФЗ).

ВНИМАНИЕ

Для цели освобождения от НДС не имеет значения, является ли деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 раздела 1 ОКВЭД2) основным видом бизнеса. Численность персонала тоже не играет роли.

Отдельные правила установлены для юрлиц и предпринимателей, созданных (зарегистрированных) в середине года. Алгоритм действий зависит от того, на какой год пришелся первый налоговый период. Если на 2022 или 2023 год, освобождение от НДС можно применять сразу, без учета каких-либо ограничений. Если на 2024 год или более поздний период, то отказаться от НДС разрешено с квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (зарегистрировано ИП). При этом необходимо, чтобы среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) была не менее среднемесячной зарплаты по отрасли в субъекте РФ (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

ВАЖНО

Независимо от соблюдения перечисленных выше условий не могут претендовать на освобождение от НДС отделы кулинарии в предприятиях розничной торговли. Кроме того, льготу не получат организации и ИП, которые занимаются заготовительной или иной аналогичной деятельностью.

Пониженные ставки по взносам

В апреле 2020 года для всех субъектов МСП были введены особые правила расчета страховых взносов. К части зарплаты работника, не превышающей МРОТ, следовало применять обычные значения ставок. В отношении остальной части, превышающей МРОТ — пониженные значения: по пенсионным взносам 10%, по медицинским — 5%, по взносам «на больничные» — 0%. Этот алгоритм действует и для расчета взносов в 2021 году (см. « Малый бизнес может платить взносы по сниженной ставке и в 2021 году »).

С января 2022 года для средних предприятий из сферы общепита вводится новшество. Оно рассчитано на тех, у кого среднесписочная численность персонала за предшествующий календарный год составила от 251 человека до 1 500 человек. Такие компании и ИП вправе применять указанные выше пониженные тарифы по взносам.

Но есть условие: должны выполняться требования, установленные для освобождения от НДС. Таким образом, представители сферы общепита, которые в 2022 году не будут платить налог на добавленную стоимость, одновременно получат право на пониженные ставки по взносам.

В случае несоблюдения требований по освобождению от НДС организация (или ИП) теряет право на применение пониженных тарифов. В подобной ситуации взносы будут доначислены с начала того расчетного периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Источник

Мини-пекарня, кофе с собой: налогообложение бизнеса

В условиях современного мира все вокруг бегут, торопятся, суетятся. Чтобы всё успевать, мы привыкаем даже питаться на бегу, запивая любимым coffee-to-go. И таких точек быстрого питания за последнее время становится все больше, ведь спрос рождает предложение.

И если для потребителя единственная проблема — это выбор из бесчисленного количества пекарен и кофейных ларьков, а также предлагаемого ассортимента, то умы предпринимателей занимает более серьезная дилемма в начале своей деятельности — какую организационно-правовую форму выбрать, какие налоги платить, что выгоднее?

Попробуем взглянуть на данные виды бизнеса глазами бухгалтера, сквозь призму налогового кодекса.

ЮЛ или ИП?

При принятии решения об открытии точки общепита — будь то небольшая пекарня, отдел кондитерской, стойка или киоск по приготовлению и продаже кофе — необходимо сначала определиться с организационно-правовой формой (ОПФ) своего бизнеса.

Выбор юридического лица в качестве ОПФ может быть использован в редких случаях, когда, например, основатели бизнеса хотят владеть им на партнерских условиях в соответствии с Гражданским кодексом РФ, либо продавать в дальнейшем франшизу и масштабировать бизнес, либо когда предполагается продажа алкогольной продукции, для которой требуется получить лицензию.

Индивидуальный предприниматель — наиболее предпочтительная ОПФ. В отличии от ЮЛ ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Свободное распоряжение своей выручкой также облегчает жизнь ИП — в отличии от ЮЛ, которое обязано отражать в бухгалтерском и налоговом учете любое движение денежных средств и платить соответствующие налоги.

Режимы налогообложения для киоска «кофе с собой»

1. ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) предусматривает уплату обязательных налогов и для ЮЛ и ИП. Ограничений на применение данной системы налогообложения в рассматриваемой отрасли нет.

Критерии сравнения	ЮЛ	ИП
Объект налогообложения	Прибыль (Доходы — Расходы)	Прибыль (Доходы — Расходы)
Налог и ставка	Налог на прибыль (20 %)	НДФЛ (13 %)
Уплата НДС	Плательщик НДС (20 %)	Плательщик НДС (20 %)
Среднесписочная численность сотрудников	Без ограничений	Без ограничений
Лимит выручки за год	Без ограничений	Без ограничений

ОСНО в качестве системы налогообложения выбирают, в основном, крупные сети общепита, которые не могут использовать иные, специальные налоговые режимы по причине ограничений их применения.

2. УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) в настоящее время используется в двух вариантах в зависимости от объекта налогообложения:

Критерии сравнения	Налогообложение на УСН «Д»		Налогообложение на УСН «Д-Р»
	Для ЮЛ	Для ИП	Для ЮЛ	Для ИП
Ограничения по доле участия в уставном капитале	Доля участия других организаций не может превышать 25%	—	Доля участия других организаций не может превышать 25%	—
Ограничения по наличию филиалов	Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы	—	Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы	—
Ограничения по численности сотрудников	До 130 человек	До 130 человек	До 130 человек	До 130 человек
Объект налогообложения	Сумма всех поступивших доходов за налоговый период	Сумма всех поступивших доходов за налоговый период	Сумма всех поступивших доходов за налоговый период, уменьшенная на величину расходов	Сумма всех поступивших доходов за налоговый период, уменьшенная на величину расходов
Лимит выручки за год	До 200 млн рублей	До 200 млн рублей	До 200 млн рублей	До 200 млн рублей
Налог и ставка	Налог УСН — 6%* Налог УСН — 8% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел.	Налог УСН — 6%* Налог УСН — 8% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел.	Налог УСН — 15%** Налог УСН — 20% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел.	Налог УСН — 15%** Налог УСН — 20% с момента получения дохода свыше 150 млн рублей, либо с превышения численности сотрудников от 100 чел.

* В некоторых регионах возможна пониженная ставка налога УСН «Д» до 1%
** В некоторых регионах возможна пониженная ставка налога УСН «Д-Р» до 5%

ВАЖНО! В расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, можно включать не все оплаты поставщикам, а только те, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их обязательного документального подтверждения (Накладные, Акты, чеки ККТ и т.п.)

3. Патент (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН, Патент) может примяться исключительно только индивидуальными предпринимателями. Для юридических лиц применение данной системы налогообложения не предусмотрено.
ПСН не имеют право применять ИП, которые осуществляют деятельность в рамках договора простого товарищества: договор о совместной деятельности (п.6.ст.346.43 НК РФ), а также ИП, которые продают алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (пп.1 п.3. ст.346.43 НК РФ).

Перечень видов предпринимательской деятельности при ПСН определен в Налоговом кодексе РФ. Документ, удостоверяющий право применения ПСН, — это Патент на осуществление одного из видов деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в Патенте (п.1. ст.346.45 НК РФ).

Срок действия Патента может быть от 1 до 12 месяцев. Патент выдается с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее одного месяца в пределах календарного года.

Стоимость патента определяется расчетным путем по формуле:
РАЗМЕР НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА × 6%

Налоговая база зависит от размера «потенциально возможного дохода», установленного законом субъекта Российской Федерации, а также сроком использования Патента.

Порядок оплаты стоимости Патента

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

В рассматриваемой области предпринимательской деятельности «Мини-пекарня, кофе с собой» возможно применение следующих видов ПСН:

3.1 Патент «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей»

Для уточнения сначала обратимся к определениям, которые даны в п.3 ст.346.43

Стоимость Патента для ИП, не имеющего наемных работников, для города Ижевска в 2021 году составляет 22500 руб. в год. Если ИП принимает на работу сотрудников, то стоимость Патента дополнительно увеличивается на 3100 руб. за каждого работника.

3.2 Патент «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий»

Наиболее подходящий вид предпринимательской деятельности для мини-пекарен, для точек продажи «кофе-с-собой» он не подойдет. В рамках данного Патента предприниматель имеет право производить хлебобулочную продукцию и реализовывать ее любым способом: через собственные точки продаж, либо через магазины сторонних организаций. В нормативных документах не содержится каких-либо ограничений на этот счет.

Стоимость Патента для ИП, не имеющего наемных работников, для города Ижевска в 2021 году составляет 10800 руб. в год. Если ИП принимает на работу сотрудников, то стоимость Патента увеличится на 3180 руб. за каждого работника.

3.3 Патент «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети»

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

На данный вид предпринимательской деятельности стоит обратить внимание владельцам торговых (вендинговых) автоматов по продаже напитков (в том числе, кофе).

Стоимость патента будет зависеть от количества таких автоматов и будет составлять 18000 руб. в год за каждый автомат (для г.Ижевска, по состоянию на 2021 год).

Подведем итоги

При выборе организационно-правовой формы будущего предприятия необходимо учитывать предполагаемую систему налогообложения. Так, организации могут применять либо ОСНО, либо УСН. Для индивидуальных предпринимателей список шире — ОСНО, УСН, Патент.

Для принятия решения что выгоднее — ОСНО, УСН (Доходы), либо УСН (Доходы — Расходы) — необходимо провести расчеты предполагаемых доходов и расходов и только на основании этого сделать выводы и принимать решение, всесторонне взвесив все нюансы. Для ИП, несомненно, привлекательным является применение ПСН. Какой вид Патента выбрать — зависит от вашего вида деятельности и количества наемных сотрудников.

Надеемся, наша статья поможет вам в принятии правильного решения, успехов в начинаниях!

Источник